Steikkauksen verotus: palkkion euroarvo, hankintameno ja poolien poikkeukset

Steikkauksen verotuksessa pitää erottaa palkkion saaminen siitä, mitä alkuperäisille kryptoille tapahtui. Tavallisessa lukituksessa uudet palkkiokryptot ovat pääomatuloa, kun saat ne vallintaasi, mutta lukitus ei itsessään ole luovutus, jos et tosiasiallisesti luovu lukituista varoista.15 Poolista saatu vastiketoken voi muuttaa tilanteen: sen vastaanottamiseen liittyvä vaihto realisoi verotuksen.15

Tämä opas koskee yksityishenkilön tuloverolain mukaista tarkastelua. Yksittäisen palvelun tai protokollan verokohtelua ei ratkaista tässä, eikä teksti sisällä tuotto-odotuksia.

Palvelun nimi ei vielä kerro järjestelyä

Aloita selvittämällä, säilyvätkö alkuperäiset kryptot omistuksessasi, saatko niiden tilalle uuden tokenin ja miten tuotto tulee käyttöösi. Ota talteen palvelun tapahtumahistoria ja järjestelyä koskevat ehdot. Pelkkä tilinäkymän staking-otsikko ei ole riittävä kuvaus laskennan perusteeksi.

Verohallinnon tavallista proof of stake -lukitusta koskevassa ohjeessa vanhojen kryptojen hankintahinta säilyy ennallaan, ja uusille palkkiokryptoille muodostuu saantihetken arvon mukainen hankintahinta.15 Alkuperäinen sijoitus ja palkkiona saatu lisäys tarvitsevat siis omat hankintatietonsa.15

Tee muistiinpanoihin lyhyt kuvaus siitä, mitä omassa järjestelyssä tapahtuu. Voit esimerkiksi kirjata, maksetaanko palkkio erillisinä uusina tokeneina vai kasvaako pooliosuuden arvo. Jos kuvausta ei saa tehtyä palvelun tiedoista, merkitse luokittelu avoimeksi ennen eurolaskelmien lukitsemista.

Palkkion arvo kirjataan vallintaan saantihetkeltä

Palkkiotulo syntyy Verohallinnon mukaan sillä hetkellä, kun saat uudet kryptovarat vallintaasi, ja tulon määrä on niiden käypä arvo samalla hetkellä.15 Sama bruttotulo on saatujen kryptojen hankintahinta.15 Myöhempi kurssimuutos ei muuta jo saadun palkkion saantihetken arvoa.15

Kirjaa palkkion tapahtuma-aika aikavyöhykkeineen, kryptovara ja määrä, euroarvo sekä arvon lähde. Säilytä saantia osoittava raporttirivi. Tämä on ehdotettu työpohja, jonka tarkoitus on tehdä palkkiotulon ja myöhemmän myynnin yhteys tarkistettavaksi.

Jos näkymä näyttää vasta kertyvää arviota tai varat ovat rajoitusten takana, selvitä erikseen, milloin vallintaan saanti toteutuu. Älä valitse veropäiväksi automaattisesti kuukauden viimeistä päivää. Proof of work -louhintaa koskevaa keskikurssiohjetta ei pidä siirtää tähän sellaisenaan, sillä Verohallinto käsittelee steikkauspalkkion saantihetken omassa kohdassaan.15

Esimerkki palkkiosta ja myöhemmästä myynnistä

Kuvitteellinen käyttäjä saa vallintaansa 3 palkkiotokenia. Niiden yhteinen käypä arvo on saantihetkellä 45 euroa. Palkkiotulo on tällöin 45 euroa, ja saadun erän hankintameno on sama 45 euroa eli 15 euroa tokenilta. Tämä laskentatapa seuraa saantihetken arvoa koskevaa sääntöä.15

Käyttäjä myy myöhemmin nämä samat 3 tokenia 60 eurolla. Kun esimerkissä ei ole myyntikuluja tai aiempia saman tokenin eriä ja käytetään todellista hankintamenoa, luovutusvoitto on 60 euroa vähennettynä 45 eurolla eli 15 euroa. Palkkion vastaanottaminen ja myöhempi luovutus ovat eri verotapahtumia.15

Esimerkin luvut ovat kuvitteellisia laskentaoletuksia. Ne eivät kuvaa tuottoprosenttia tai markkinahintaa. Todellisessa aineistossa tarkista myös hankintaerien luovutusjärjestys: lähtökohtana on FIFO, ellei muuta osoiteta.15 Et voi siksi päätellä pelkästä myydystä määrästä, että juuri viimeisin palkkioerä tuli luovutetuksi.

Vastiketoken voi synnyttää luovutuksen jo alussa

Steikkauspoolissa voit saada lukittujen kryptojen vastineeksi tokenin, joka edustaa osuuttasi poolista. Verohallinto pitää tällaista lukitsemista kryptojen välisenä vaihtona, joka realisoi verotuksen.15 Luovutushinta on saadun vastiketokenin arvo, ja vastaava summa muodostaa sen hankintamenon.15

Myös vastiketokenin vaihtaminen myöhemmin takaisin alkuperäiseen kryptoon on Verohallinnon esimerkissä uusi luovutustapahtuma.15 Muistiinpanoihin tarvitaan silloin alkuperäisen erän luovutus, vastiketokenin hankinta ja sen myöhempi luovutus sekä takaisin saadun omaisuuden tiedot. Pelkkä aloitus- ja loppusaldo ei kuvaa tätä ketjua.

Poolin erikseen maksamat uudet palkkiokryptot voivat lisäksi olla saantihetkellä muuta pääomatuloa.15 Vastiketokenin olemassaolo ei siis yksin ratkaise kaikkien palkkioiden käsittelyä samalla tavalla.

Pooliin kertyvä arvonnousu on eri tilanne

Verohallinto erottaa tilanteen, jossa palkkiot lisätään pooliin eikä käyttäjän omistamien vastiketokenien määrä kasva.15 Tällöin pooliosuutta edustavan tokenin arvo kasvaa, ja ohjeessa kuvattu tuotto realisoituu luovutusvoittona vasta, kun vastiketoken luovutetaan.15 Tätä arvonnousua ei siinä tilanteessa käsitellä erillisinä vastaanotettuina palkkiotuloina.15

Tarkista siis raportista, kasvaako tokenien määrä vai yhden osuuden arvo. Jos ohjelmisto luokittelee molemmat päivittäisiksi palkkioiksi, vertaa luokittelua järjestelyn tosiasioihin ennen veroilmoitusta. Älä hyväksy valmista luokkaa vain siksi, että laskelma valmistui ilman virheilmoitusta.

Verohallinnon nykyisessä ilmoitusohjeessa steikkauksesta saatu pääomatulo ilmoitetaan muissa pääomatuloissa ja siihen kohdistuvat vähennykset omassa kohdassaan.62 Tarkista ajantasainen ohje ennen ilmoittamista. Pidä lopullisessa aineistossa erillään alkuperäiset varat, mahdollinen vastiketoken, vastaanotetut palkkiot ja luovutukset, jotta saman arvon käsittely voidaan jäljittää vaiheesta toiseen.