NFT:n osto ja jälleenmyynti: kryptomaksu ja verotiedot vaihe vaiheelta

Kun ostat NFT:n kryptolla, tarvitset veromuistiinpanoihin sekä käyttämäsi krypton että ostamasi NFT:n tiedot. Krypton käyttäminen ostokseen realisoi sen luovutusvoiton tai -tappion laskennan.15 NFT:n myöhempi jälleenmyynti on oma luovutuksensa, ja myynnistä saamasi krypton myöhempi käyttö tarvitsee taas oman laskelmansa.41

Tässä tarkastellaan yksityishenkilön ostamaa digitaaliseen teokseen liittyvää NFT:tä, ei taiteilijan tai yrityksen toimintaa. Teksti ei ratkaise yksittäisen tokenin verotusta tai siihen liittyviä oikeuksia.

Ostohetkellä seuraat kahta omaisuutta

NFT:n ostohinta voi näkyä markkinapaikalla ETH-määränä, mutta verolaskelman tapahtumat tarvitsevat euroarvon. Verohallinnon ohjeessa kryptolla maksettu ostos käsitellään vaihtona, joka realisoi maksamiseen käytetyn krypton arvonmuutoksen.15 NFT:n hankintatietoihin puolestaan tarvitaan sen ostohinta, jotta myöhempi jälleenmyynti voidaan laskea.41

Tallenna NFT:n yksilöivä tunniste, sopimusosoite ja käytetty verkko sekä ostotapahtuman tunniste. Kirjaa ostopäivä, maksukrypto ja määrä, tapahtumahetken euroarvo, euroarvon lähde ja kulut. Tämä on käytännöllinen ehdotus omaksi aineistoksi, ei viranomaisen määräämä sarakemalli.

Pidä ostotosite ja maksukrypton hankintahistoria yhteydessä toisiinsa. NFT:n ostamiseen käytetyn krypton vanha hankintameno ei ole automaattisesti NFT:n hankintameno. Luovutetun krypton tulos ja uuden omaisuuden hankinta ovat eri laskennan kohtia.15

Kuvitteellinen tapahtumaketju

Oletetaan, että käyttäjällä on yksi ETH, jonka dokumentoitu hankintameno on 1 200 euroa. Hän käyttää sen NFT:n ostoon, kun maksun euroarvo on 1 800 euroa. Esimerkissä ei ole kuluja tai muita hankintaeriä, ja laskennassa käytetään todellisia hankintamenoja.

Maksamiseen käytetyn ETH:n luovutusvoitto on 1 800 euroa vähennettynä 1 200 eurolla eli 600 euroa. NFT:n hankintamenoksi kirjataan 1 800 euroa. Laskenta erottaa kryptomaksun luovutuksen ostetun omaisuuden hankinnasta.15, 41

Myöhemmin käyttäjä myy saman NFT:n ja saa 2 ETH:ta. Niiden yhteinen euroarvo myyntihetkellä on 1 400 euroa. NFT:n luovutustulos on 1 400 euroa vähennettynä 1 800 eurolla eli miinus 400 euroa. Myynnistä saadun ETH-erän hankintameno on 1 400 euroa eli 700 euroa ETH:lta. Verohallinnon NFT-esimerkissä myynnistä saadulle kryptolle käytetään vastaavasti myyntihetken arvoa sen myöhemmän luovutuksen hankintamenona.41

Jos käyttäjä myy nämä samat 2 ETH:ta myöhemmin yhteensä 1 600 eurolla, luovutusvoitto on esimerkin oletuksilla 200 euroa. Koko ketjua ei siis käsitellä vain NFT:n ostohinnan ja lopullisen euromääräisen kotiutuksen erotuksena. Jokainen luovutus tarvitsee oman laskelmansa.15, 41

Luvut ovat kuvitteellisia laskentaoletuksia, eivät nykyisiä markkinakursseja. Esimerkki olettaa, ettei käyttäjällä ole aiempia ETH-eriä vaikuttamassa luovutusjärjestykseen. Todellisessa aineistossa FIFO on lähtökohta, ellei muuta osoiteta.15 Tässä ei lasketa lopullista maksettavaa veroa tai eri tapahtumien vähennysten vaikutusta siihen.

Tarkista myyntihinta ja kulut erikseen

Myyntihinnan selvittämisessä katso, mitä myytiin ja paljonko sait vastikkeeksi ennen mahdollisia maksuja. Merkitse markkinapaikan palkkio ja verkkokulu erikseen. Jos raportti näyttää vain nettomäärän, selvitä tositteesta, mitä siitä on jo vähennetty, jotta sama maksu ei tule laskelmaan uudelleen.

Kryptolla maksettu siirtokulu on Verohallinnon mukaan maksamiseen käytetyn krypton luovutus käypään arvoon.15 Pelkkä maksun lisääminen NFT:n kulusarakkeeseen ei siten vielä kuvaa maksukrypton mahdollista arvonmuutosta.15 Kulun vähennyskelpoisuus ja kohdistus pitää tarkistaa tapahtuman sisällön mukaan.

Pidä kustakin NFT:stä oma hankintaketju. Jos kokoelmassa on useita samannimisiä teoksia, tokenin yksilöivä tunniste auttaa varmistamaan, että oikea ostohinta liittyy oikeaan jälleenmyyntiin. Älä korvaa yksilöintiä koko lompakon keskimääräisellä ostohinnalla.

Keräilijä ja tekijä ilmoittavat eri asiaa

Verohallinnon digitaalista teosta koskevassa NFT-ohjeessa jatkomyyntiin sovelletaan luovutusvoittoa koskevia sääntöjä.41 Tekijän oman teoksen ensimyynnin hinta ja mahdolliset jälleenmyyntiprovisiot ovat puolestaan tekijän veronalaista ansiotuloa.41 Siksi ostajan jälleenmyyntilaskelmaa ei voi käyttää sellaisenaan oman taiteellisen työn tulojen ilmoittamiseen.

Rajaa ensin oma roolisi ja tapahtuma. Jos olet sekä luonut että ostanut NFT:itä, erottele nämä aineistossa. Jos token edustaa muuta kuin tässä käsiteltyä digitaalista teosta, sen verokohtelu tarvitsee erillisen tarkistuksen. Tämän oppaan esimerkkiä ei pidä laajentaa automaattisesti jokaiseen NFT-nimellä myytävään oikeuteen tai omaisuuteen.

Tee tarkistus ennen ilmoittamista

Avaa yksi NFT:n ketju ostosta viimeiseen tapahtumaan. Löytyvätkö maksukrypton hankinta, sen luovutuslaskelma, NFT:n hankinta ja myynti sekä vastikkeeksi saadun krypton hankintatiedot? Varmista, että jokaisella euroarvolla on lähde ja jokainen kulu käsitellään vain kerran omassa roolissaan.

Pelkkä heikentynyt myyntimahdollisuus tai lompakossa näkyvä alempi arvio ei sellaisenaan osoita toteutunutta luovutustappiota.15 Jos tapahtuma puuttuu tai NFT:n luonne on epäselvä, jätä kysymys näkyviin tarkistusta varten. Valmis aineisto näyttää tapahtumat ja niiden perusteet myös silloin, kun myöhempi verokäsittely vaatii erillisen arvion.