Lähteet ja niiden saatavuus sekä oikean verovuoden sääntöjen soveltuvuus on tarkistettava uudelleen.
Listaamattoman yhtiön kryptona maksama osinko: mitä saajan pitää dokumentoida?
Teksti ei ole yksilöllistä neuvontaa.
Lukijan kysymys
Kotimainen listaamaton osakeyhtiö on päättänyt maksaa minulle osinkoa kryptovaroina. Mitä tietoja minun pitäisi koota veroasioiden selvittämiseksi?
Tämä artikkeli koskee Suomessa yleisesti verovelvollista yksityishenkilöä kotimaisen listaamattoman yhtiön osingonsaajana. Se ei ratkaise, onko yksittäinen varojenjako yhtiöoikeudellisesti sallittu tai onko suoritus tosiasiassa osinkoa. Ulkomaiset yhtiöt ja rajat ylittävät tilanteet vaativat erillisen arvion.3
Erota päätös, nostettavuus ja varojen saaminen
Verohallinnon kryptovaraohje käsittelee listaamattoman yhtiön kryptovaroina jakamaa osinkoa. Ohjeen mukaan osingon määrä on saatujen kryptovarojen käypä arvo, kun osinko on ollut nostettavissa.1 Verohallinnon listaamattomia yhtiöitä koskevan henkilöasiakasohjeen mukaan osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana se on yhtiökokouksen päätöksen perusteella ollut nostettavissa; ohje kuvaa myös tilanteen, jossa nostopäivästä ei päätetä erikseen.2
Säilytä osingonjakopäätös ja saatavilla oleva selvitys nostettavuudesta. Kirjaa erikseen varojen tosiasiallisen siirron ajankohta ja siihen liittyvät tapahtumatiedot. Jos päätöksessä, tapahtumaraportissa ja yhtiön ilmoituksessa on eri päivämääriä, älä valitse niistä summittaisesti yhtä: pyydä selvitys ja asiantuntija-arvio.
Mitä arvo ja hankintahinta tarkoittavat?
Kokoa tieto saadun kryptovaran lajista ja määrästä sekä mahdollinen selvitys nostettavissaolohetken käyvästä arvosta euroina ja arvon lähteestä. Nykyinen kurssi ei sellaisenaan osoita aiemman päivän arvoa. Jos arvo tai sen ajankohta on epäselvä, jätä asia avoimeksi.
Verohallinnon kryptovaraohje kuvaa kryptovaroina saadun osingon hankintahintaa käyväksi arvoksi osinkoa jaettaessa ja viittaa muuna kuin rahana jaetun osingon ohjeen periaatteisiin.1 Jälkimmäisen ohjeen kohdan 2.3 mukaan osingonsaajan tuloverotuksessa osinkona saadun omaisuuden hankintameno on nostettavissaolopäivän mukainen käypä arvo kokonaisuudessaan, vaikka osinkotulo olisi osittain tai kokonaan verovapaata. Saman kohdan mukaan omaisuuden omistusaika lasketaan osingon nostettavissaolosta.3 Ohjeiden erilaiset sanamuodot eivät yksin osoita, että teknisen lompakkosiirron kurssi määrää hankintamenon tai että ohjeet olisivat ristiriidassa. Päätöspäivää, nostettavissaoloa ja tosiasiallista siirtoa ei pidä olettaa samaksi päiväksi. Jos järjestely, nostettavuuden ajankohta tai arvostus on epäselvä, pyydä asiantuntija-arvio. Myöhempi myynti tai muu luovutus on erillinen verokysymys; säilytä myös sen tapahtumatiedot.1
Arvo ei yksin ratkaise veroa
Listaamattoman yhtiön henkilöosakkaan osinko voi Verohallinnon mukaan jakautua veronalaiseen pääoma- ja/tai ansiotuloon sekä verottomaan tuloon; osuuksiin vaikuttaa muun muassa osakkeiden matemaattinen arvo.2 Pelkkä saatujen kryptovarojen käypä arvo ei siten yksin kerro lopullista verotusta. Tarkista yhtiöltä ja asiantuntijalta myös osingon ilmoitukseen ja mahdolliseen ennakonpidätykseen liittyvät tiedot. Muuna kuin rahana jaetun osingon ohje käsittelee eri saaja- ja maksajatilanteita, joita ei voi vaihtaa keskenään.3
Säilytä päätöksen, arvostusperusteen ja siirtotietojen lisäksi mahdollinen yhtiön antama osinkoerittely sekä asiakirjat, joista osakkeiden matemaattista arvoa voi selvittää. Luettelo on selvityksen apu, ei väite siitä, että saajalla olisi automaattisesti oikeus saada mikä tahansa yhtiön asiakirja tai että nämä tositteet yksin riittäisivät verotukseen. Älä liitä mukaan yksityisavaimia tai palautuslausetta.