Lähteet ja niiden saatavuus sekä oikean verovuoden sääntöjen soveltuvuus on tarkistettava uudelleen.
Kryptot osituksessa: mitä hankintahistorialle tapahtuu?
Teksti ei ole yksilöllistä neuvontaa.
Lukijan kysymys
Olen saamassa kryptovaroja puolisoiden osituksessa. Mitä tietoja tarvitsen, jos luovutan ne myöhemmin?
Säilytä aiemman saannon tiedot
Verohallinnon kryptovaraohjeen mukaan osituksessa saatujen ja myöhemmin luovutettujen kryptovarojen omistusaika ja hankintameno lasketaan ositussaantoa edeltäneestä saannosta.1 Myös tuloverolain 46 §:n 2 momentti viittaa ositussaantoa edeltäneeseen saantoon.4 Ohjeen jatkuvuuslähtökohtaa ei pidä olettaa sovellettavaksi kaikkiin järjestelyn osiin; vastikkeelliset tai sekamuotoiset järjestelyt vaativat erillisen arvion.5, 6 Osituskirjaan merkitty arvo ei yksin osoita aiempaa verotuksellista hankintamenoa.
Pyri kokoamaan ositusta kuvaavat asiakirjat sekä tiedot siitä, mihin kryptovaraeriin saanto kohdistui ja oliko ositus toimitettu ennen myöhempää luovutusta.5 Selvitä luovuttavan puolison ositusta edeltäneen saannon peruste, ajankohta, määrä ja eräkohtaiset tositteet. Aiempi saanto on voinut perustua esimerkiksi ostoon tai muuhun vastikkeelliseen hankintaan, lahjaan tai perintöön. Kokoa saatavilla olevat ostoa ja mahdollista vastiketta koskevat tositteet sekä mahdolliset aiemmat lahja- tai perintöverotuspäätökset. Jos tietoja ei ole, merkitse puute. Älä keksi hankintamenoa tai kohdistusta.
Ositusta edeltäneen saannon verotuksellinen hankintameno ja osituksessa käytetty arvostus ovat eri kysymyksiä. Verohallinnon omaisuuden luovutusta koskevan ohjeen kohdassa 11.2.1, joka käsittelee ositusta ilman ulkopuolisia varoja, aiemman vastikkeettoman saannon hankintameno perustuu kyseisessä perintö- tai lahjaverotuksessa käytettyyn arvoon.5 Se ei ole automaattisesti lahjanantajan tai vainajan alkuperäinen ostohinta. Lahjan alle vuoden erityissäännön ja muiden mahdollisten poikkeusten soveltuminen saantoketjuun on selvitettävä tapauskohtaisesti.1 Säilytä mahdollisen ositusarvon peruste erillään aiemman saannon asiakirjoista. Salasanoja, yksityisavaimia tai palautuslausetta ei tarvita veroasiakirjojen liitteeksi.
Älä nimeä jokaista siirtoa ositukseksi
Ohjeen edellä kuvattu lähtökohta koskee nimenomaan ositussaantoa.1 Puolisoiden välinen lahja tai kauppa, erillinen rahavastike, ulkopuolisten varojen käyttö ja kuolemaan liittyvä perinnönjako ovat eri selvityskysymyksiä. Kuolemaan voi liittyä myös jäämistöositus: kuolema ei yksin tee ositussaannosta perintöä.5 Ulkopuolisten varojen tai muun vastikkeen merkitystä ei voi päätellä pelkästä maksun nimestä; selvitä osituslaskelma, maksaja, varojen alkuperä ja ajankohdat sekä kohdistus.6 Pelkkä lompakkosiirto, avioliitto tai varojen otsikointi ei yksin ratkaise saannon luonnetta. Vero- ja perheoikeusasiantuntijan on arvioitava asiakirjat ja tosiasiat; tämä artikkeli ei ratkaise vastikkeellisten tai sekamuotoisten järjestelyjen verotusta.
Lahjaan ja perintöön liittyvä hankintamenon lähtökohta on kuvattu Verohallinnon ohjeessa erikseen, mukaan lukien alle vuoden sisällä luovutetun lahjan erityistilanne.1 Näitä ei pidä vaihtaa ositusta koskevaan sääntöön vain siksi, että osapuolet ovat sukulaisia tai puolisoita.
Jos tiedot ovat puutteelliset
Kirjaa erikseen, mitä asiakirjoista ilmenee ja mitä ei tiedetä. Jos ositukseen, saantoon tai aiemman erän hankintaan liittyy ristiriitoja, pyydä asiantuntijaa arvioimaan niiden merkitys ennen veroilmoitukseen tehtäviä päätelmiä. Ulkomaille liittyvät avioliitto-, omistus- tai verotilanteet edellyttävät erillistä selvitystä sovellettavasta laista ja verotuksesta; tästä ohjeesta ei voi päätellä ulkomaisen menettelyn vaikutusta.