Krypton vaihto toiseen kryptoon: milloin vero syntyy ilman euroiksi myyntiä?

Krypton vaihtaminen toiseen kryptoon voi synnyttää verotettavan luovutusvoiton tai vähennyskelpoisen luovutustappion, vaikka et nostaisi euroakaan pankkitilille.15 Vaihdossa luovutettu omaisuus tarvitsee oman laskelmansa, ja saamallesi kryptolle muodostuu hankintahistoria tulevaa käyttöä varten.15

Tässä käsitellään yksityishenkilön tavallisia kryptojen vaihtoja tuloverolain mukaan. Ohje ei ratkaise yksittäisen tokenin tai järjestelyn verokohtelua eikä käsittele yrityksen kirjanpitoa.

Vaihdossa tarvitaan sekä vanhan että uuden omaisuuden tiedot

Verohallinnon henkilöverotusohjeessa vaihto arvostetaan käypään arvoon eli kryptovarojen euromääräiseen arvoon vaihtohetkellä.15 Laskennan lähtökohtana ei siis ole kurssi silloin, kun katsot tapahtumahistoriaa myöhemmin.

Luovutusvoiton laskennassa luovutushinnasta vähennetään todellinen hankintameno ja voiton hankkimisesta aiheutuneet menot tai vaihtoehtoisesti soveltuva hankintameno-olettama.15 Useassa erässä hankittu omaisuus voi vaatia saman vaihdon jakamista hankintaerien mukaan.15 Hankintahistoria kannattaa siksi selvittää ennen kuin alat laskea vaihtojen yhteissummia.

Merkitse samaan tapahtumaan luovutetun ja saadun omaisuuden nimet, määrät ja tunnisteet. Pelkkä kaupankäyntipari ei aina riitä omaan jälkitarkistukseen. Lisää toteutusaika aikavyöhykkeineen, euroarvon lähde sekä kaupankäynnin kulut omiin kenttiinsä. Säilytä myös palvelun alkuperäinen toteumaraportti, jotta voit palata siihen, mitä todella vaihtui.

Kuvitteellinen vaihto käytännössä

Oletetaan, että käyttäjä vaihtaa kryptovara A:ta kryptovaraan B. Luovutetun A-erän dokumentoitu hankintameno on 1 600 euroa. Vastineeksi tulee 20 B-tokenia, joiden yhteinen luotettavasti todettu euroarvo vaihtohetkellä on 2 400 euroa. Laskentaesimerkistä jätetään kulut pois, ja todellisen hankintamenon oletetaan olevan soveltuva vähennys.

A:n luovutuksesta syntyvä voitto on 2 400 euroa vähennettynä 1 600 eurolla eli 800 euroa. B-erän hankintameno on 2 400 euroa eli 120 euroa tokenilta. Tällainen vanhan omaisuuden luovutushinnan ja saadun omaisuuden hankintamenon yhteys näkyy myös Verohallinnon vaihtoesimerkeissä.15

Kirjaa siis A:n luovutus ja B:n hankinta samaan tapahtumaketjuun, mutta älä sekoita niiden hankintamenoja. Vanhan A-erän 1 600 euron ostohinta ei tässä esimerkissä siirry B:n hankintamenoksi. B:lle käytetään vaihdossa vahvistettua arvoa.15

Jos käyttäjä myöhemmin myy tästä B-erästä 5 tokenia yhteensä 750 eurolla, niiden hankintameno on esimerkin oletuksilla 600 euroa ja voitto 150 euroa. Tässä oletetaan, ettei käyttäjällä ole aiempia B-eriä eikä myyntikuluja. Todellisessa aineistossa eräkohdistus pitää ratkaista hankintahistorian perusteella, lähtökohtaisesti FIFO-järjestyksessä, ellei muuta osoiteta.15

Esimerkin euroarvot ovat kuvitteellisia laskentatietoja. Ne eivät ole nykyisiä kursseja, tuotto-odotus tai veroprosentin perusteella laskettu maksettava vero.

Pidä kulut näkyvissä

Kryptojen välisen vaihdon kryptomääräinen kulu voidaan Verohallinnon mukaan huomioida joko hankkimisesta aiheutuneena menona tai myyntikuluna.15 Tallenna siksi kulun määrä ja valuutta sekä se, kumman laskelman yhteyteen olet sen kohdistanut. Sama kulu ei saa kadota raporttien väliin tai tulla vähennetyksi kahdesti.

Jos erillinen siirtokulu maksetaan kryptolla, Verohallinto käsittelee maksamiseen käytetyn krypton luovutuksena käypään arvoon.15 Kulun vähentäminen ja sen maksamiseen käytetyn omaisuuden arvonmuutos ovat siten eri tarkasteluja.15 Erota laskelmassa kaupankäyntipalkkio ja verkkosiirron maksu, jos molemmat sisältyvät tapahtumaan.

Käytännössä tarkistus alkaa brutto- ja nettomäärien selvittämisestä. Katso toteumaraportista, ilmoittaako palvelu saadun määrän ennen palkkiota vai sen jälkeen ja mistä omaisuudesta palkkio on veloitettu. Älä lisää raportin nettolukuun arvaamaasi kulua. Säilytä epäselvä rivi selvitystilassa, kunnes maksun sisältö on tiedossa.

Jos euroarvo puuttuu

Verohallinnon ohjeessa on rajattu poikkeustilanne: jos kummallekaan vaihdettavalle kryptovaralle ei voida luotettavasti vahvistaa euroarvoa, vaihto katsotaan muun selvityksen puuttuessa tapahtuneeksi alkuperäisestä hankintahinnasta.15 Alkuperäinen euromääräinen hankintameno jaetaan tällöin saaduille uusille kryptovaroille, eikä kyseisessä vaihdossa käytännössä synny voittoa tai tappiota.15

Tämä ei tarkoita, että jokainen raportista puuttuva kurssi tekisi vaihdosta verotuksessa neutraalin. Poikkeuksen edellytys koskee molempien omaisuuksien luotettavan arvon puuttumista.15 Kirjaa, mistä arvoa on etsitty ja miksi sitä ei voida todentaa. Pyydä epäselvän soveltamisen arviointi erikseen.

Myös tällaiset vaihdot ilmoitetaan sen vuoden verotuksessa, jolloin ne on toteutettu.15 Säilytä tapahtuma siis aineistossa, vaikka laskettu voitto olisi nolla.

Tarkista vielä, mitä oikeastaan vaihdoit

Kaikki siirroksi tai vaihdoksi nimetyt toiminnot eivät kuulu samaan sääntöön. Verohallinnon ohjeessa on erilliset kohdat esimerkiksi wrappaukselle, migraatiolle ja johdannaisille.15 Myös vakaaseen valuutta-arvoon pyrkivän tokenin luokittelu pitää selvittää: ohje rinnastaa tietyt tarkat ehdot täyttävät tokenit viralliseen valuuttaan.15 Pelkkä stablecoin-nimi ei kerro, täyttyvätkö nuo ehdot.

Ennen ilmoittamista tarkista, että luovutettu määrä poistuu oikeista hankintaeristä, saatu määrä muodostaa uuden erän ja euroarvon lähde on tallessa. Avaa muutama tapahtuma alkuperäisestä viennistä asti. Jos pystyt seuraamaan saman vaihdon tositteelta laskelmaan ja uuden omaisuuden hankintatietoihin, myös myöhempi myynti on helpompi käsitellä oikein.