Kryptojen veromuistiinpanot: FIFO, puuttuva hankintahinta ja tositteet

Kryptojen verolaskelma on helpompi tarkistaa, kun jokaisesta luovutuksesta pääsee takaisin alkuperäiseen hankintaan ja tositteeseen. Verohallinnon henkilöverotusohje edellyttää riittävästi eriteltyjä, tositteisiin perustuvia muistiinpanoja myös silloin, kun kryptojen arvo tai käyttökertojen määrä on vähäinen.15 Taulukon siisti ulkoasu ei vielä kerro, ovatko sen hankintahinnat oikein.

Tässä rakennetaan yksityishenkilön tuloverolain mukaista veroaineistoa, ei yrityksen kirjanpitoa. Teksti ei ole henkilökohtainen veroratkaisu tai suositus tietystä laskentaohjelmasta.

Säilytä alkuperäiset tiedostot ja tee laskenta erikseen

Lataa käyttämistäsi palveluista tapahtumahistoriat ja ota talteen myös vanhat hankinnat, joita tarvitaan myöhempien luovutusten laskennassa. Tee oma lista palveluista ja lompakoista sekä siitä, miltä ajalta kustakin on aineisto. Merkitse puuttuva jakso näkyviin ennen laskentaa.

Pidä alkuperäiset viennit muuttamattomina. Tee puhdistus ja laskenta niiden kopioihin, ja kirjaa olennaiset korjaukset. Jos poistat saman tapahtuman kaksoiskappaleen tai yhdistät siirtorivit, jätä muistiinpano siitä, mitä yhdistit ja miksi. Näin seuraava tarkistus ei ala alusta.

Käytännölliseen tapahtumariviin sopivat nämä kentät:

• Tapahtuma-aika ja aikavyöhyke sekä palvelun tapahtumatunniste.
• Tapahtumalaji, kryptovaran tunniste ja määrä.
• Euroarvo, arvon lähde ja mahdollinen valuuttamuunnos.
• Hankintaerän tunniste, hankinta-aika ja hankintameno.
• Kulut eriteltyinä sekä viittaus alkuperäiseen tositteeseen.
• Oma selvitys epävarmasta tiedosta tai tehdystä korjauksesta.

Kentät ovat ehdotettu työpohja. Verohallinto sallii tapahtumien kirjaamisen esimerkiksi erilliseen laskentataulukkoon, mutta olennaista on tarvittavien tietojen erittely ja tositteiden säilyttäminen.15

FIFO kertoo, mitä hankintaerää luovutetaan

FIFO tarkoittaa tässä, että kryptot katsotaan käytetyiksi hankintajärjestyksessä, ellei verovelvollinen muuta osoita.15 Lompakko- tai tilikohtainen seuranta on mahdollinen, mutta siitä pitää tarvittaessa esittää näyttö verotukseen.15 Valitsemasi ohjelmistoasetus ei yksin ole tällainen näyttö.

Kuvitteellinen käyttäjä on ostanut ensin 4 A-tokenia yhteensä 400 eurolla ja myöhemmin 6 A-tokenia yhteensä 900 eurolla. Hän myy 5 tokenia yhteensä 900 eurolla. Esimerkissä ei ole kuluja tai muita eriä, ja laskennassa käytetään todellisia hankintamenoja.

FIFO-järjestyksessä luovutetaan ensin vanhemman erän 4 tokenia, joiden hankintameno on 400 euroa. Seuraavasta erästä käytetään 1 tokeni, jonka hankintameno on 150 euroa. Luovutuksen hankintameno on siten 550 euroa ja voitto 350 euroa. Jäljelle jää 5 tokenia, joiden hankintameno on yhteensä 750 euroa.

Määrät ja hankintamenot täsmäävät myös kokonaisuutena: ostettuja tokeneita on 10, joista myytiin 5 ja jäljellä on 5. Alkuperäisistä 1 300 euron hankintamenoista 550 euroa kohdistuu myyntiin ja 750 euroa jäljelle jääneeseen erään. Esimerkin hinnat ovat kuvitteellisia, eivät markkinatietoa.

Tällainen jäljelle jäävän erän tarkistus kannattaa tehdä myös omassa laskelmassa. Virhe ei aina näy tämän vuoden voittosummassa, vaan se voi siirtyä seuraavan vuoden hankintatietoihin.

Puuttuva ostohinta tarvitsee näkyvän selvityksen

Etsi puuttuvaa hankintaa alkuperäisestä palvelusta, vanhoista vienneistä ja omista ostotositteista. Merkitse erikseen, mikä tieto on varmistettu ja mikä yhä puuttuu. Älä korvaa ostohintaa siirtopäivän kurssilla vain siksi, että se löytyy helposti.

Verohallinnon kuluttajaohjeessa puuttuva todellinen ostohinta tai ostopäivä ohjaa hankintameno-olettaman käyttöön.17 Hankintameno-olettama on vähennystapa, kun taas FIFO koskee luovutettavien hankintaerien järjestystä.15 Ne eivät ole vaihtoehtoisia vastauksia samaan kysymykseen.

Syventävän henkilöverotusohjeen mukaan olettama on alle kymmenen vuoden omistuksessa 20 prosenttia luovutushinnasta ja vähintään kymmenen vuoden omistuksessa 40 prosenttia.15 Olettamaa käytettäessä todellista ostohintaa ja muita kuluja ei vähennetä sen lisäksi.15 Jos omistusaika on epäselvä, selvitä se ennen pidemmän omistusajan olettaman valintaa.

Tarkista laskuri muutamasta tapahtumasta itse

Verohallinto tarjoaa FIFO-laskurin, ja sen ilmoitusohjeessa neuvotaan tekemään laskurissa eri kryptolajeille omat laskelmansa.62 Kaupallisen ohjelmiston käyttöä ei tässä ole testattu tai hyväksytty oikeellisuuden takeeksi.

Valitse tarkistukseen tavallinen myynti, kryptojen välinen vaihto ja mahdollinen palkkiotulon myöhempi myynti. Seuraa jokaisesta määrä, euroarvo ja hankintaerä alkuperäisestä raportista laskelmaan. Tarkista myös, etteivät pörssin ja lompakon päällekkäiset viennit tuplaa tapahtumia.

Säilytysajassa lähteiden sanamuodot poikkeavat

Verohallinnon kuluttajasivu neuvoo säilyttämään kuitit ja tositteet kuusi vuotta verovuoden päättymisestä.17 Syventävä henkilöverotusohje puolestaan sanoo kuusi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta.15 Näistä ei tässä johdeta yhtä tarkkaa hävityspäivää.

Säilytä aineisto toistaiseksi ja varmista oikea säilytysaika ennen poistamista. Pidä myös edelleen omistettujen erien hankintatositteet helposti löydettävinä tulevaa laskentaa varten. Käytännöllinen valmis aineisto sisältää alkuperäiset viennit, tarkistetun tapahtumalaskelman, korjausmuistiinpanot ja ilmoitukseen käytetyn version, ei vain yhtä lopullista voittolukua.