CARF ja DAC8 2026–2027: mitä kryptojen käyttäjän pitää itse ilmoittaa?

Kryptopörssin veroraportointi ei tarkoita, että oma veroilmoitus olisi automaattisesti valmis.63 Verohallinto kertoo suoraan, että kryptojen omistajan pitää edelleen ilmoittaa kaupankäynnin voitot ja tappiot sekä muut kryptotulot ja tarkistaa esitäytetyt tiedot.63 CARF ja DAC8 muuttavat tiedonkulkua, mutta oma tapahtumahistoria kannattaa pitää kunnossa myös niiden jälkeen.

Tämä opas on Suomessa asuvalle yksityiskäyttäjälle. Se ei ole henkilökohtainen vero-ohje tai palveluntarjoajan raportointiohje.

Kolme ajankohtaa, eri tehtävät

CARF on OECD:n kehittämä kryptovarojen raportointikehys, ja EU-maiden välillä vastaava tietojenvaihto toteutuu DAC8-direktiivimuutoksella.63 Lyhenteitä tärkeämpää on tunnistaa, kuka missäkin vaiheessa tekee mitä.

Tietojen kerääminen alkoi 1.1.2026: raportointivelvollisten palveluntarjoajien pitää kerätä laissa tarkoitettuja käyttäjätietoja, kuten verotunniste ja asuinvaltio, sekä tapahtumatietoja, kuten ostot, myynnit ja siirrot.63 Kerääminen vuoden aikana on eri asia kuin vuosi-ilmoituksen lähettäminen sen päätyttyä.

Suomeen annettavan ensimmäisen CARF/DAC8-vuosi-ilmoituksen tiedot koskevat vuotta 2026, ja lomakeohjeen määräpäivä on 1.2.2027.71 Ohje perustelee päivämäärän sillä, että tammikuun viimeinen päivä osuu sunnuntaille.71 Myös FICARF-lomakeohjeessa ensimmäisen ilmoituksen määräpäivä on 1.2.2027.64

Tämä on palveluntarjoajan määräpäivä, ei sinun henkilökohtaisen veroilmoituksesi määräpäivä.71, 64 Tarkista oma ilmoitusaikasi OmaVerosta. Palveluntarjoajan lomakesivun ajankohta ei ole sopiva kalenterimerkintä oman veroilmoituksen viimeiseksi päiväksi.

Verohallinnon yleisellä muutossivulla ensimmäisistä palveluntarjoajien ilmoituksista puhutaan alustavasti tammikuuna 2027, kun taas tarkemmassa lomakeohjeessa annetaan yllä mainittu määräpäivä.63, 71 Ensimmäinen kansainvälinen tietojenvaihto on muutossivun mukaan tarkoitus toteuttaa syyskuuhun 2027 mennessä.63 Nämä ajankohdat kuvaavat eri vaiheita, eivät keskenään kilpailevia kuluttajan määräpäiviä.

CARF/DAC8 ja FICARF eivät ole sama raportti

CARF/DAC8-ilmoituksessa tiedot annetaan yhteenlaskettuina vuosisummina kryptovaroittain ja tapahtumatyypeittäin.71 FICARF-ilmoituksessa tiedot annetaan tapahtumakohtaisesti.64 Verohallinnon mukaan Suomeen raportoiville palveluntarjoajille tulee kansainvälisen kehyksen lisäksi laajempi velvollisuus antaa tietoja, joiden avulla Suomessa asuvien henkilöiden ja kuolinpesien luovutusvoittoja ja -tappioita voidaan laskea.63

Tästä ei seuraa lupausta, että jokaisen käyttäjän koko hankintahistoria olisi valmiina yhdessä raportissa. Verohallinnon kuvaama tietojenvaihto perustuu siihen, että Suomi lähettää ulkomaisten käyttäjien tietoja heidän asuinvaltioihinsa ja saa vastaavasti muualla raportoivista palveluista Suomessa asuvien tietoja.63 Älä laajenna tätä väitteeksi siitä, että kaikki maailman palvelut toimisivat samalla aikataululla.

Omaan aineistoon kannattaa merkitä, mitä raporttia tarkastelet. Palvelun käyttäjälle antama tapahtumavienti, sen mainostama verolaskelma ja viranomaiselle toimitettava vuosi-ilmoitus eivät nimensä perusteella ole keskenään sama tiedosto. Pyydä palvelulta täsmennys, jos raportin sisältö tai käyttötarkoitus jää epäselväksi.

Esimerkki: myynti näkyy, hankinta on muualla

Kuvitellaan käyttäjä, joka on ostanut kryptoa aiemmin palvelusta A, siirtänyt saman omaisuuden omaan lompakkoonsa ja myöhemmin palveluun B myyntiä varten. Palvelun B tapahtumaviennissä näkyvät talletus ja myynti. Käyttäjän omassa aineistossa ostotosite on kuitenkin palvelun A kansiossa.

Tässä esimerkissä ongelma ei ratkea vain sillä, että myynnistä lähtee viranomaiselle tieto. Luovutusvoiton laskennassa tarvitaan luovutushinnan rinnalle hankintameno tai soveltuva hankintameno-olettama.15 Käyttäjän pitää yhdistää tapahtumaketju, jotta hän voi tarkistaa ilmoituksen luvut ja selittää niiden perusteet.

Käytännöllinen muistiinpano sisältää alkuperäisen oston tunnisteen, hankinta-ajan ja euroarvon, siirtojen tapahtumatunnisteet sekä myynnin tiedot. Kirjaa myös, millä perusteella lompakko ja palvelutilit kuuluvat samaan ketjuun. Tämä on ehdotettu työskentelytapa, ei viranomaisen raportointilomakkeen kopio.

Jos hankintatosite puuttuu, merkitse puute näkyviin ja selvitä se ennen lopullista laskentaa. Verohallinnon henkilöverotusohjeessa käsitellään hankintameno-olettamaa vaihtoehtona todelliselle hankintamenolle.15 Puuttuvaa tietoa ei kannata peittää lisäämällä taulukkoon itse keksittyä ostohintaa.

Mitä voit tehdä nyt

Aloita tarkistamalla palveluihin tallennetut verotukselliset tiedot niiden omassa käyttöliittymässä. Jos saat päivityspyynnön viestillä, avaa käyttämäsi palvelu itse sen sijaan, että toimittaisit henkilötietoja epäselvän viestin kautta. Tämän oppaan perusteella ei voi päätellä yksittäisen viestin aitoutta.

Lataa tapahtumahistoriat ja säilytä alkuperäiset tiedostot muuttamattomina. Tee niiden rinnalle oma laskenta ja muistiinpanot korjauksista. Pelkkä loppusaldo kertoo huonosti, mistä vuoden aikana vastaanotetut ja luovutetut määrät muodostuivat.

Tarkista raportista ainakin nämä asiat:

• Mitä verovuotta ja käyttäjätiliä tiedot koskevat?
• Sisältääkö tiedosto vain palvelun omat tapahtumat vai myös muualta tuotuja tietoja?
• Ovatko siirrot, luovutukset ja palkkiot erotettavissa?
• Mistä hankintamenot ja euroarvot ovat peräisin?
• Mitkä tapahtumat jäävät oman selvityksen varaan?

Vertaa myöhemmin esitäytettyjä tietoja omaan laskelmaasi, ja selvitä erot ennen ilmoituksen lähettämistä. Oma ilmoitus- ja tarkistusvelvollisuus säilyy tietojenvaihdon laajentumisesta huolimatta.63 Käytännön tavoite on, että pystyt näyttämään yhdestä tapahtumasta alkuperäisen tositteen, laskennan ja sen, mihin ilmoitettavaan summaan se päätyi.