Kryptopalvelun suosittelupalkkio: ilmainen etu voi olla veronalaista tuloa

Jos saat kryptopalvelulta palkkion siitä, että kutsut uuden käyttäjän, kyse voi olla sinulle veronalaisesta tulosta. Verohallinnon ohjeen mukaan rahana tai kryptovaroina saatu suosittelupalkkio on saajan ansiotuloa. Kryptovaroina saadun palkkion määrä arvioidaan saantihetken käyvän arvon perusteella.8

Sana ”ilmainen” voi kuvata sitä, ettei palkkion vastaanottamisesta makseta erillistä ostohintaa. Se ei kuitenkaan yksin ratkaise verotusta. Olennaista on, mistä palkkio maksetaan, milloin se saadaan ja mikä sen arvo silloin on.

Tässä käsitellään yksityishenkilöä suosittelijana: henkilö saa palkkion toisen käyttäjän kutsumisesta. Kutsutun henkilön oma etu, muut kampanjabonukset sekä yritystoiminnan mahdolliset erityiskysymykset eivät kuulu tämän esimerkin piiriin.

Mistä palkkio syntyy?

Verohallinnon kuvaamassa tilanteessa palkkio voi olla kertakorvaus tai osuus kutsutun käyttäjän tietyn ajan kaupankäyntimaksuista. Palkkio voidaan maksaa rahana tai kryptovarana.8 Kaupallinen nimi, kuten bonus tai referral reward, ei yksin määritä verokohtelua: selvitä, onko saamasi suoritus juuri tässä ohjeessa tarkoitettu suosittelupalkkio.

Tarkista kampanjan ehdoista, mikä tapahtuma oikeuttaa palkkioon ja milloin saat sen käyttöösi. Ilmoitus tulevasta palkkiosta ja tosiasiallinen saanti voivat olla eri asioita. Jos käyttöoikeus, nostorajoitus tai muu ehto tekee saantihetkestä epäselvän, säilytä ehdot ja pyydä tarvittaessa Verohallinnolta tai veroasiantuntijalta arvio omasta tilanteestasi.

Verohallinnon ohje koskee saajalle muodostuvaa ansiotuloa, vaikka maksu tapahtuisi kryptovarana.8 Krypton vastaanottaminen ei siis sellaisenaan muuta suosittelupalkkiota pääomatuloksi. Omien kaikkien tulojen ja vähennysten vaikutusta veron määrään ei voi päätellä pelkästä palkkion nimestä.

Kirjaa arvo silloin, kun saat palkkion

Kryptovaran määrä ja euromääräinen arvo ovat eri tietoja. Tallenna molemmat sekä tapahtuman päivämäärä, kellonaika jos saatavilla, palvelun nimi ja näyttö siitä, miten määritit saantihetken käyvän arvon. Näin pystyt myöhemmin perustelemaan, mihin ansiotulona ilmoitettava määrä perustuu.8

Jos saat palkkioita useassa erässä, pidä eristä erillistä kirjaa. Myöhempi kurssi ei kerro suoraan aikaisempien saantien arvoa. Palvelun tapahtumahistoria, palkkioraportti ja arvolähteen tallenne auttavat muodostamaan yhtenäisen selvityksen. Jos euromääräistä arvoa ei ole helppo todentaa, älä korvaa puuttuvaa tietoa arvauksella.

Palkkio ja myöhempi luovutus ovat eri tapahtumia

Jos säilytät palkkioksi saamasi kryptovaran ja myöhemmin myyt, vaihdat tai käytät sitä, kyse on eri tapahtumasta kuin palkkion saanti. Verohallinnon yleisohje käsittelee kryptovaran vastikkeellisessa luovutuksessa syntyvää voittoa tai tappiota erikseen.8 Molemmat tapahtumat on siksi pidettävä kirjanpidossa erillään.

Myöhempää laskentaa varten tarvitaan myös hankintameno ja luovutushetken tiedot. Saantihetkellä ansiotulona verotettu arvo on tärkeä säilyttää hankintamenon selvittämistä varten. Verohallinnon suosittelupalkkioita koskeva luku ei kuitenkaan erikseen vahvista juuri tämän palkkiolajin myöhemmän hankintamenon määrää. Älä siksi oleta automaattisesti joko nollaa tai muuta summaa: varmista oikea käsittely omaan tilanteeseesi Verohallinnolta tai pätevältä veroasiantuntijalta ennen ilmoittamista.

Yleisohjeessa kuvataan todellisen hankintamenon lisäksi hankintameno-olettama vaihtoehtona luovutusvoiton laskemisessa.8 Sovellettavuus ja edullisempi laskutapa riippuvat yksityiskohdista. Olettama ei tarkoita, että alkuperäisen palkkiotulon selvitys voitaisiin jättää tekemättä.

Kuvitteellinen esimerkki

Kuvitellaan, että suosittelija saa palvelusta tokenpalkkion. Palvelun tapahtumaraportin ja valitun arvolähteen mukaan palkkion käypä arvo on saantihetkellä 50 euroa. Kyse on ohjeen tarkoittamasta suosittelupalkkiosta, joten esimerkin ansiotulon määrä on 50 euroa.8

Myöhemmin käyttäjä myy saman erän, jolloin sen myyntiarvo on 60 euroa ennen mahdollisia kuluja. Hän tallentaa molempien tapahtumien tiedot, mutta ei oleta 10 euron erotuksen olevan lopullinen verotettava voitto. Ensin on vahvistettava oikea hankintameno ja huomioitava mahdolliset muut laskentaan vaikuttavat seikat. Euromäärät ovat keksittyjä eivätkä ennusta tuottoa tai veron määrää.

Jos palvelu näyttää vain tokenmäärän

Palkkioraportissa voi näkyä saatujen yksiköiden määrä mutta ei riittävästi tietoa euromääräisestä arvosta tai sen ajankohdasta. Kirjaa ensin, mitä palvelu todella näyttää, ja hae puuttuvaa selvitystä tapahtuman ajankohdan perusteella. Säilytä myös tieto käyttämästäsi lähteestä ja siitä, vastaako se saamaasi varaa. Pelkkä samannäköinen lyhenne ei välttämättä yksilöi varaa riittävästi.

Jos tietoja ei enää löydy, ota yhteys palvelun tukeen ja pyydä tapahtumakohtaista raporttia. Jos arvo tai palkkion tarkka saantihetki jää tämänkin jälkeen epäselväksi, kerro puutteesta veroasiantuntijalle tai Verohallinnolle. Tavoitteena ei ole saada laskelmaa näyttämään valmiilta hinnalla millä hyvänsä, vaan säilyttää selitys ja todisteet niistä tiedoista, joihin ilmoitus perustuu.

Mitä tiedoille kannattaa tehdä?

Säilytä kampanjan ehdot, palkkion maksajan tiedot, saatu määrä, saantiajankohta ja käyttämäsi arvonmääritys. Jos myöhemmin luovutat varat, tallenna lisäksi luovutuksen ajankohta, arvo ja mahdolliset kulut. Tarkista esitäytetyt tiedot ja ilmoita puuttuvat tiedot kyseisen verovuoden ajantasaisen ohjeen mukaan.

Jos et tiedä, kuuluuko palkkiosi tämän ohjeen soveltamisalaan tai mikä arvo ja hankintameno pitää käyttää, kysy ennen ilmoittamista. Tämä artikkeli auttaa keräämään oikeat tiedot, mutta se ei korvaa yksilöllistä veroneuvontaa. Säännöt ja Verohallinnon ohjeet on tarkistettava kyseisen verovuoden ja tosiasiallisten ehtojen mukaan.