Louhinnan tulot ja kulut: erota saatu palkkio myöhemmästä myynnistä

Yksityishenkilön proof of work -louhinnasta saatu palkkio on Verohallinnon ohjeen mukaan ansiotuloa, kun palkkio tulee henkilön hallintaan. Jos saatu kryptovara myöhemmin myydään tai vaihdetaan, myös luovutuksen mahdollinen arvonmuutos pitää arvioida erikseen. Louhinnan kulut eivät ole sama asia kuin kryptovaran myöhemmän myynnin hankintameno.1

Tämä opas koskee yksityishenkilön proof of work- eli PoW-louhintaa Suomessa. Se ei käsittele stakingia eikä yrityksen verotusta. Käytetty Verohallinnon syventävä ohje on annettu 18.12.2025. Tarkista aina omaa verovuottasi koskeva voimassa oleva ohje ja tarvittaessa yksilöllinen tilanne Verohallinnosta.

Palkkion saaminen on ensimmäinen tapahtuma

Verohallinnon mukaan louhintatulo realisoituu, kun vastike siirtyy louhijan hallinnoimalle tilille, kryptolompakkoon tai muuten hänen hallintaansa. Pelkkä se, ettei kryptoa ole vielä vaihdettu euroiksi, ei siis siirrä louhintatulon syntymistä myöhempään myyntiin. Tulon arvo määritetään euroissa saantikohtaisesti.1

Ohje sallii vaihtoehtoisesti louhintatulon laskemisen päiväkohtaisesti kyseisen kertymisajan keskikurssilla. Valittua jaksotusta käytetään systemaattisesti samalla tavalla läpi vuoden ja arvon pitää olla tarvittaessa perusteltavissa. Jos henkilö on käyttänyt tiettyä kryptovarapörssiä, ohje edellyttää arvostamisessa johdonmukaisesti kyseisen pörssin arvoja.1

Kirjaa siksi kustakin saannista määrä, hallintaan tulon ajankohta, euroarvo ja arvostuksessa käytetty lähde. Jos käytät ohjeen mukaista päiväkohtaista menetelmää, säilytä myös tiedot keskikurssin perusteesta. Erota arvioidusta kertymästä se hetki, jolloin vastike tuli hallintaasi. Palvelun näyttämä nimi tai näkymä ei yksin ratkaise verotuksellista ajankohtaa.

Myöhempi luovutus on toinen tapahtuma

Verohallinnon ohjeen mukaan louhinnalla saadun kryptovaran saamishetken bruttotulo on samalla sen verotuksellinen hankintahinta. Kun varaa myöhemmin myydään, vaihdetaan toiseen kryptovaraan tai käytetään ostokseen, luovutusta arvioidaan erikseen. Arvonmuutos lasketaan asianmukaisesti määritetyn hankintamenon ja luovutuksen tietojen perusteella.1

Jos omistat samaa kryptovaraa useista eri hankintaeristä, selvitä myös mitä erää luovutus koskee ja miten Verohallinnon ohjeen mukainen hankintajärjestys soveltuu. Älä oleta, että viimeisimmän palkkion euroarvo on automaattisesti juuri myytävän erän hankintameno. Myyntikulut ja mahdolliset luovutusvoiton laskennan vaihtoehdot on arvioitava omien tietojen ja verovuoden ohjeen perusteella.

Kuvitteellinen esimerkki

Kuvitteellinen esimerkki: Ella saa louhintapalkkion, jonka bruttomääräinen euroarvo hallintaan tullessa on 100 euroa. Hänellä ei ole aiempia saman kryptovaran eriä. Hän kirjaa tämän ansiotuloksi ja säilyttää tiedot palkkion määrästä, ajankohdasta ja arvostuslähteestä.

Myöhemmin Ella myy koko saman erän 150 eurolla. Jos muita luovutukseen liittyviä kuluja ei tässä esimerkissä ole ja käytetään todellista hankintamenoa, luovutushinnan ja 100 euron hankintamenon erotus on 50 euroa. Louhintatulo ja mahdollinen luovutusvoitto ovat eri tapahtumia. Esimerkki ei laske lopullista veroa eikä ratkaise mahdollisten verovapaussäännösten tai muiden henkilökohtaisten olosuhteiden vaikutusta.

Jos Ella olisi käyttänyt louhintaan sähköä, sen selvittäminen tehtäisiin erikseen. Hän ei lisää sähkömenoja automaattisesti kryptovaran myynnin hankintamenoon eikä vähennä samoja louhintakuluja toiseen kertaan myynnin arvonnoususta.1

Sähkö ja laitteet vaativat selvityksen

Verohallinnon ohje erottaa tulonhankkimistoiminnan ja harrastustoiminnan. Harrastustoiminnassa tulon hankkimisesta aiheutuneita menoja voi vähentää enintään toiminnan tulon määrään asti; aiempien vuosien menojen osalta ohjeessa on erillinen edellytys niiden yhteydestä verovuoden tuloon. Toiminnan luonnetta ei voi ratkaista pelkän nimityksen perusteella.1

Sähkölaskusta on voitava eritellä louhintatulon hankkimiseen liittyvä osuus luotettavasti. Ohjeen mukaan laitteen kulutusta voi esimerkiksi mitata erikseen. Muu käyttö ei ole louhintatulon hankkimiskulua. Säilytä mittaustapa, ajanjakso ja laskut sekä perustelu sille, miten arvio kohdistuu louhintaan.1

Laitteen hankintamenon vähentämiseen vaikuttavat muun muassa tulonhankintakäytön osuus, muu käyttö ja laitteen taloudellinen käyttöaika. Ohje sisältää myös poistoja ja kerralla vähentämistä koskevia sääntöjä. Säilytä ostotosite ja selvitys käytöstä; älä päättele koko hankintahinnan vähennyskelpoisuutta siitä, että laitteella on joskus louhittu.1

Kun palkkioita kertyy usein

Useista pienistä palkkioista muodostuu helposti aineisto, jota on hankala selvittää jälkikäteen. Tallenna palvelusta saatavat tapahtumatiedot säännöllisesti ja tarkista, että ne kuvaavat hallintaan tulleita palkkioita eivätkä vain arvioitua kertymää. Varmista myös, että tietueista selviää käytetty aikavyöhyke ja ajankohta, jotta arvostus voidaan yhdistää oikeaan päivään.

Jos siirrät louhittua kryptoa myöhemmin omien lompakoidesi välillä, säilytä siirtojen tiedot ja yhdistä ne alkuperäiseen saantierään. Näin erän alkuperä ja jo kirjattu hankintahinta on helpompi selvittää myöhemmässä luovutuksessa. Pelkkä viimeisimmän lompakon saldo ei yleensä näytä kaikkia tarvittavia saanto- ja kulutietoja.

Ilmoita ja säilytä tositteet

Pidä tallessa palkkioloki, arvostuksen lähdetiedot, luovutukset, kulutositteet ja sähkön käytön erittely. Vertaa tiedot esitäytettyyn veroilmoitukseen ja tarkista ilmoittamistapa sekä määräpäivä omasta veroilmoituksestasi ja Verohallinnon ohjeesta. Palvelun mahdollisesti toimittamat tiedot eivät poista tarvetta tarkistaa oman ilmoituksen oikeellisuutta.

Jos toiminnan luonne, kustannusten kohdistaminen tai saannon ajankohta jää epäselväksi, pyydä Verohallinnolta tai pätevältä veroasiantuntijalta ohje juuri omaan tilanteeseesi. Tämä artikkeli on yleistä tietoa eikä yksilöllinen veroratkaisu.

Lähteet

• 1 Verohallinto: kryptovarojen verotus, erityisesti kohdat 2.10 ja 2.17.