Ulkomaille muutto ja kryptojen verotus: selvitä verovelvollisuus ensin

Ulkomaille muutto ei yksin ratkaise, missä kryptovaroihin liittyvät tulot verotetaan. Selvitä ensin Suomen verovelvollisuutesi muuton jälkeen, uuden asuinmaan säännöt ja mahdollinen maiden välinen verosopimus. Vasta sen jälkeen voi arvioida, miten yksittäistä kryptojen myyntiä, vaihtoa tai muuta tuloa käsitellään.

Suomen kansalainen on Verohallinnon mukaan yleensä Suomessa yleisesti verovelvollinen muuttovuoden ja kolme seuraavaa vuotta. Tänä aikana asema voi muuttua rajoitetuksi vain, jos henkilö itse vaatii sitä ja osoittaa, ettei hänellä ole verovuonna enää olennaisia siteitä Suomeen.4

Tämä on yleiskuva, ei henkilökohtainen veroratkaisu. Muuttomaan lait, verosopimus, tulon laji ja yksilölliset olosuhteet on tarkistettava erikseen.

Mitä muuttovuoden sääntö kertoo?

Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus kuvaavat Suomen sisäisen lainsäädännön mukaista asemaa. Niistä ei pidä päätellä automaattisesti, että toinen valtio ei voisi pitää henkilöä verotuksellisesti asuvana siellä. Verosopimus voi vaikuttaa siihen, miten kahden valtion verotusoikeutta sovitetaan yhteen.5

Verohallinnon esittämä kolmen vuoden sääntö koskee Suomen kansalaista. Jos et ole Suomen kansalainen, älä sovella sitä suoraan itseesi, vaan selvitä oma asemasi erikseen. Myös Suomen kansalaisen kohdalla olennaisten siteiden arvio on tapauskohtainen.4

Kuvitellaan, että Suomen kansalainen muuttaa pysyvästi toiseen maahan ja myy kryptovaroja muuton jälkeen. Hänelle jää Suomeen asunto. Pelkkä muuttoilmoitus tai ulkomaisen pörssin käyttö ei anna riittävää vastausta Suomen veroasemasta tai verosopimuksen soveltamisesta. Henkilön on selvitettävä muuttovuoden ja myyntivuoden olosuhteet sekä kyseisen sopimuksen vaikutus. Esimerkissä ei oleteta, mikä lopullinen verotus on.

Mitä ovat olennaiset siteet?

Verohallinto kertoo arvioivansa pysyvästi ulkomaille muuttaneen henkilön tilannetta kokonaisuutena. Sen ohjeessa mahdollisina olennaisina siteinä mainitaan muun muassa Suomeen jäävä puoliso tai asunto, Suomessa työskentely, liiketoiminnan harjoittaminen Suomessa sekä Suomen sosiaaliturvaan kuuluminen. Ohjeessa on myös tarkentavia poikkeuksia, joten yksittäistä esimerkkiä ei pidä tulkita ilman koko tilannetta.4

Kerää siksi tieto sekä muuton aikomuksesta että käytännön elämäntilanteesta. Säilytä selvitys esimerkiksi asumisesta, perhetilanteesta, työstä ja muista Suomeen jäävistä yhteyksistä. Pelkkä yksi päivämäärä tai asiakirja ei välttämättä kuvaa kokonaisuutta riittävästi.

Jos haluat vaatia rajoitettua verovelvollisuutta kolmen vuoden säännön aikana, tarkista Verohallinnolta, mitä selvitystä juuri sinun tilanteessasi tarvitaan. Älä oleta aseman muuttuvan automaattisesti sillä perusteella, että osoitteesi on toisessa maassa.4

Verosopimus ja kryptotulo ovat erillisiä kysymyksiä

Verosopimuksia ei ole turvallista käsitellä yhtenä samanlaisena sääntönä. Tarkista, onko Suomen ja muuttomaan välillä soveltuva sopimus, miten verosopimuksen mukainen asuminen ratkaistaan ja miten juuri kyseistä tuloa käsitellään. Kansallinen yleinen verovelvollisuus ja sopimuksen mukainen asuinvaltio eivät ole sama kysymys.

Verohallinnon kryptovaraohjeessa on erillinen kansainvälisiä tilanteita käsittelevä osio sekä kryptovarojen luovutuksille että muille kryptovaroina saaduille tuloille. Sen mukaan rajoitetusti verovelvollisen kryptovarojen luovutuksesta saama tulo ei ole Suomesta saatua tuloa. Verohallinto toteaa myös, että verosopimusten luovutusvoittoa koskeva määräys soveltuu kryptoluovutuksiin ja että yksittäisen sopimuksen sisältö on tarkistettava. Muut kryptovaroina saadut tulot arvioidaan tulon luonteen mukaisesti.5 Myyntivoiton, louhintatulon ja muun tuoton käsittelyä ei siksi kannata päätellä yhdestä esimerkistä. Myös kohdemaan tulkinta on selvitettävä paikallisesti.

Kryptopörssin kotimaa, lompakon sijainti tai se, nostetaanko euroja pankkitilille, ei yksin ratkaise koko kansainvälistä verotusta. Kysy asiantuntijalta nimenomaan tapahtuman, ajankohdan ja veroaseman yhdistelmästä. Jos muutto ja luovutus ajoittuvat eri verovuosille, käy molemmat vuodet läpi.

Entä jos molemmat maat verottavat?

Älä päättele kahden maan verotusilmoituksista, että sama tulo jää varmasti lopullisesti kaksinkertaisesti verotetuksi tai että toinen valtio poistaa veron automaattisesti. Kysy erikseen, soveltuuko verosopimus ja mitä selvityksiä mahdolliseen hyvitykseen tai muuhun poistamismenetelmään tarvitaan. Sopimuksen sanamuoto ja kansalliset menettelyt on tarkistettava juuri asianomaisille valtioille.

Asiantuntijalle kannattaa kertoa myös, jos tulon laji tai tapahtuman ajoitus on epäselvä. Eri maiden luokitukset eivät välttämättä vastaa toisiaan. Tästä syystä toisen maan päätöstä ei voi korvata pelkällä oletuksella siitä, miten Suomi käsittelee vastaavan tapahtuman.

Valmistaudu selvitykseen

Ennen yhteydenottoa Verohallintoon tai kansainväliseen henkilöverotukseen perehtyneeseen asiantuntijaan kokoa:

• kansalaisuus, lähtöpäivä, muuttomaa ja arvio muuton pysyvyydestä
• tiedot asumisesta, perheestä, työstä ja muista siteistä Suomeen
• kryptotapahtumien päivät, luonne, määrät ja saatavilla olevat tositteet
• uuden asuinmaan mahdollinen veroasemaa koskeva selvitys
• kysymys siitä, mikä verosopimus soveltuu ja miten kaksinkertainen verotus mahdollisesti poistetaan.

Säilytä lähdeaineisto myös muuttoa edeltävistä hankinnoista. Jos tiedoissa on aukkoja, kerro niistä asiantuntijalle sen sijaan, että täydentäisit niitä arvaamalla. Älä lähetä lompakon palautuslausetta tai yksityisiä avaimia veroselvityksen mukana.

Jos tilanteesi on epäselvä, selvitä etukäteen myös mahdollisuus hakea Verohallinnolta tapauskohtaista ennakkoratkaisua ja kysy sen edellytyksistä. Tämä opas ei ratkaise verovelvollisuutta, ilmoitusvelvollisuutta tai verosopimuksen tulkintaa puolestasi. Ajantasaiset ohjeet ja molempien maiden pätevä asiantuntija ovat erityisen tärkeitä ennen merkittäviä järjestelyjä.